一个企业在生产经营过程中，会遇到许多涉税问题，其中有一些我们经常遇到却常常忽略不计，如果处理不当，就会带来涉税风险。

忽略一：出租、出借包装物收取押金。

由于出售商品出租或出借包装物，企业经常会在生产经营活动中收取押金，但许多押金往往一年甚至几年都不退还。此时，对收取押金的企业而言，财务将这些款项计入“其他应付款”，其中隐藏着税收风险。

决策基础：

按照国税函(2004)827号文的有关规定，纳税人出租、出借用于销售货物的包装物而收取的押金，不论包装物周转时间长短，超过一年(含一年)仍不退还的，都应并入销售额征税。简言之，超过一年未退还的保证金将被征税。

忽略点二：餐饮企业多渠道采购。

许多一般纳税人的餐饮企业，在进行农产品采购时，出于各种考虑往往会多渠道采购。通路不同，进项抵扣也不一样，如果一概而论，就会存在税收风险。

决策基础：

按照国家税务总局公告2016年第26号的有关规定，餐饮行业增值税一般纳税人购进自产农产品，可按现行规定计算进项税额，并使用国税机关监制的农产品收购发票。

据财税(2017)37号文有关规定，纳税人从批发、零售环节购进蔬菜、部分鲜肉蛋，免征增值税的，其取得的普通发票，不能作为计算抵扣进项税额的凭证。

忽略要点三：出售已用固定资产。

对于不同时期购进的固定资产，企业应采用不同的增值税税率。忽略这一点，就会带来税收风险。

决策基础：

一是对已抵扣(含可抵扣，但不包括企业未抵扣)的固定资产，在进行销售处理时，应按适用增值税税率计算增值税；

2.根据《国家税务总局关于调整增值税税率的通知》(国税发〔2009〕90号)的有关规定，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法按3%征收率减按2%征收增值税的，不需要办理退税，也可以按简易办法按3%征收率缴纳增值税，开具专用发票。

忽略之四：营改增后的差额征税。

营业税后，对一些行业，如旅游服务、劳务派遣等，实行差额征收增值税。所以对于一个月的销售额不会超过3万元(按季度纳税的9万元)，这一标准究竟是在差额之前还是差额之后？

决策基础：

按照国家税务总局公告2016年第26号有关规定，在现行规定的基础上，对增值税小规模纳税人实行差额征税，以差额前的销售额确定其是否可享受免征增值税政策(每季度纳税9万元)。

忽略点五：税务登记变更时未抵扣进项税额。

如果企业在生产经营过程中经常发生变更税务登记的情况，那么在变更税务登记之前没有被抵扣的进项税额是否可以在变更后进行抵扣？

决策基础：

按照国家税务总局2011年第71号公告的有关规定，增值税一般纳税人发生变更税务登记事项，需要注销税务登记或者重新办理税务登记手续的，在迁移地重新办理税务登记手续后，办理注销税务登记手续之前尚未抵扣的进项税额可以继续抵扣。

忽略的第六个要点：税收补偿。

当有进项留抵的情况下，企业需要补交增值税，那么，企业是否可以用进项留抵抵扣应缴税款？

决策基础：

按照国税函(2004)1197号文的规定，

当纳税人既有增值税留抵税额，又有欠缴增值税的情形需要进行抵扣时，由县(市)税务机关填写《增值税欠税抵扣通知书》一式两份，纳税人、主管税务机关各一份。

关于抵减金额的确定，在抵减应纳税所得额时，应按欠税发生时间逐笔进行抵扣，先抵减后抵减。欠税包括呆帐税金和欠税滞纳金两部分。在确定实际抵减金额时，应按填妥通知书之日作为截止期，计算应缴未缴税款的欠税滞纳金金额，将未缴未缴欠税滞纳金金额加应缴未缴税款之和。如果欠缴总额大于期末留抵税额，则实际抵减额与期末留抵税额相等，按比例法计算所欠税款及滞纳金数额；如果欠缴总额小于期末留抵税额，则实际抵减额与所欠税款相等。

上述六点就是为大家总结的纳税中易被忽略的六点。月末又来了，希望分享可以帮到你。好的，如果大家还有什么不清楚或有财税方面的相关需求，欢迎与我们联系。